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6种情形一次性说清楚！

首先，我们需要知道和增值税相关的会计科目的设置。

一般纳税人业务较复杂，会计科目也较复杂，设置如下：

而小规模纳税人只需要在“应交税费”下设“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”即可。

以下是常见6种减免税的会计处理。

（一）直接减免

直接减免的会计处理有两种观点。

第一种观点认为，应该先做价税分离，再转入其他收益。另一种观点认为全部计入收入，不提销项税即可。

小编更认可第二种观点，更简单也更贴近实务，因为很多情况下，在销售定价时已经考虑到了免税，直接将价格定为了不含税价格，所以价款全部计入主营业务收入更合适。

会计处理:

借：银行存款

贷：主营业务收入

（二）小微企业免征增值税

举例：

A公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。2020年第四季度每个月的不含税销售收入都是8万，增值税征收率是1%。

10月、11月、12月会计处理都是:

借：银行存款 80800

贷：主营业务收入 80000

应交税费-应交增值税 800

季度销售额小于30万，满足免税条件，12月会计处理：

借：应交税费-应交增值税 2400

贷：其他收益   2400

注：如果企业适用小企业会计准则，则应该计入营业外收入。

（三）加计抵减

增值税加计抵减优惠政策适用两个行业：

从应纳税额中抵减加计抵减额的方法如下：

举例：

A公司符合加计抵减政策，按照15%加计抵减。12月的进项税额是10万，销项税额15万，没有留抵税额和上期末加计抵减余额。

则，当期加计抵减额=10万*15%=1.5万。

当期可抵减加计抵减额1.5万

未抵减前的应纳税额=15-10=5万。

实际应该缴纳税额5-1.5=3.5万。

会计处理：

（1）进项税

借：成本费用类科目 900

应交税费-应交增值税（进项税额）10万

贷：银行存款   910

（2）销项税

借：银行存款 130

贷：主营业务收入 115万

应交税费-应交增值税（销项税额）15万

（3）月末转出

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5万

贷：应交税费-未交增值税 5万

（4）加计抵减

借：应交税费-未交增值税1.5

贷：其他收益   1.5

（5）缴纳税款

借：应交税费-未交增值税3.5

贷：银行存款3.5

（四）留抵退税

（五）销售使用过的固定资产选择简易计税享受减免

举例:

一般纳税人A公司销售一台使用过的设备，该设备是2009年以前购入，未抵扣过进项税，原值是100万，已计提折旧80万，出售价格10万元，享受简易计税3%减按2%征收。

会计处理

（1）借：固定资产清理20

累计折旧    80

贷：固定资产   100

（2）借：银行存款 10

贷：固定资产清理 9.71

应交税费-应交增值税（简易计税）0.19

其他收益    0.1

（3）借：资产处置损益 10.29

贷：固定资产清理 10.29

（六）购买税控专用设备和技术维护费